Scambio automatico 
di informazioni (SAI)

In che cosa consiste il SAI?

Il SAI è uno standard internazionale che disciplina le modalità con cui le autorità fiscali degli Stati aderenti si scambiano reciprocamente dati su conti e depositi titoli dei contribuenti, con l’obiettivo di garantire una piena trasparenza fiscale nei confronti dell’estero. Gli Stati membri di G20, OCSE e di ulteriori importanti piazze finanziarie – nel complesso oltre 100 Paesi e giurisdizioni – si sono impegnati al recepimento e all’attuazione del SAI. Un’eccezione è costituita soprattutto dagli USA, i quali adottano un proprio standard specifico (FATCA).

Ecco come funzione il SAI

Nell’ambito del sistema SAI le informazioni relative a conti e depositi titoli detenuti da un cliente domiciliato in un Paese A presso un istituto finanziario con sede in un Paese B vengono innanzitutto notificate da tale istituto all’autorità fiscale nazionale del Paese B. Quest’ultima inoltra a sua volta le informazioni all’autorità fiscale del Paese A, la quale può poi confrontare i dati con quanto indicato nella dichiarazione d’imposta personale del cliente in questione. Il flusso di informazioni tra gli Stati partner SAI si fonda sulla reciprocità, con la conseguente creazione di una rete capillare di scambio di dati. Il funzionamento dettagliato del processo è illustrato dal seguente filmato illustrativo.

Oggi il SAI si è ormai affermato come una prassi normale

Nella sua posizione di primaria piazza finanziaria con clienti in tutto il mondo, per la Svizzera il tema dello scambio automatico di informazioni (SAI) è particolarmente rilevante. Al fine di ottemperare a questo standard internazionale, la Svizzera ha recepito e attuato integralmente il SAI. Lo scambio transfrontaliero di dati è quindi divenuto una prassi normale, sia per le banche che per i relativi clienti.  

Fino dal 2018 la Svizzera scambia ogni anno informazioni su milioni di conti e depositi con gli Stati partner SAI; nel frattempo ha già stipulato accordi SAI con oltre 100 Paesi e la relativa rete è in costante ampliamento. Con altri Stati lo scambio di informazioni potrà tuttavia avvenire soltanto nel momento in cui gli stessi presenteranno una conformità integrale ai criteri SAI internazionali. 

Verifica e ulteriore sviluppo del SAI

Poiché il SAI si è ormai affermato su larga scala come standard abituale, la certezza di potersi confrontare ad armi pari con le piazze finanziarie concorrenti riveste per la Svizzera un’importanza ancora maggiore. In un contesto fiscalmente trasparente è quindi necessario prestare un’attenzione particolare ai principi fondamentali dello Stato di diritto, come ad esempio riservatezza, protezione dei dati e certezza del diritto, così come il rispetto del principio di specialità. La competenza per la garanzia di questo cosiddetto «level playing field» è in capo all’organo internazionale «Global Forum» contiguo all’OCSE, il quale esamina tutti gli Stati aderenti al SAI e formula opportune raccomandazioni.  

In occasione di una prima verifica, il Global Forum ha attribuito all’attuazione del SAI in Svizzera un giudizio di sostanziale validità e adeguatezza. Cionondimeno, sulla scorta di singole raccomandazioni la Svizzera ha provveduto a rielaborare le proprie basi giuridiche SAI (LSAI e OSAIn) in relazione a punti specifici. L’ASB si è impegnata con successo affinché gli effetti di tale revisione rimanessero di portata minima per le banche. Le basi giuridiche del SAI sottoposte a revisione sono entrate in vigore il 1° gennaio 2021.  

Nell’autunno 2022 l’OCSE ha pubblicato le Modifiche allo Standard comune di comunicazione delle informazioni (Common Reporting Standard - CRS), sul quale si fonda il SAI stesso. Inoltre è stato pubblicato un nuovo SAI specifico per i c.d. crypto asset. Questi emendamenti entrano in vigore solo nel momento in cui vengono recepiti nelle basi giuridiche degli Stati aderenti. Le autorità elvetiche non si sono ancora espresse per indicare se e in quale forma ciò avverrà in Svizzera.

Le basi giuridiche del SAI

Lo standard SAI è un pacchetto costituito da quattro elementi, definiti nel documento OCSE «Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters» (Standard per lo scambio automatico di informazioni fiscali sui conti finanziari). L’intero pacchetto SAI dell’OCSE è consultabile qui.

Recepimento e attuazione nel diritto svizzero

Affinché risulti applicabile in Svizzera per le banche e le autorità fiscali, lo standard SAI deve essere recepito e attuato nelle leggi nazionali e in altre disposizioni normative. Nella fattispecie, si tratta di:

• Legge federale sullo scambio automatico internazionale di informazioni a fini fiscali (LSAI) sottoposta a revisione, entrata in vigore il 1° gennaio 2021;
• Ordinanza sullo scambio automatico internazionale di informazioni a fini fiscali (OSAIn) sottoposta a revisione, entrata anch’essa in vigore il 1° gennaio 2021;
• Direttiva SAI dell’AFC aggiornata, che in poco meno di 180 pagine fornisce informazioni dettagliate sull’implementazione del SAI da parte degli istituti finanziari;
• Direttiva tecnica dell’AFC, che contiene linee guida specifiche sui requisiti informatici.

Comitato di specialisti qualificati SAI

Al fine di istituzionalizzare il dialogo tra le autorità fiscali e il settore finanziario per quanto concerne l’implementazione comune dello standard SAI è stato costituito il Comitato di specialisti qualificati SAI. Questo comitato esamina le questioni interpretative che si pongono in relazione al SAI in Svizzera e standardizza la relativa applicazione pratica.

La conduzione del Comitato di specialisti qualificati SAI compete all’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) e alla Segreteria di Stato per le questioni finanziarie internazionali (SFI). Vi partecipano inoltre le diverse organizzazioni settoriali interessate, tra cui in particolare anche l’ASB.